현금 및 현금성자산의 개념, 범위, 회계처리 방법

 

1.   현금 및 현금성자산의 개념

현금 및 현금성자산(Cash and Cash Equivalents)은 기업이 즉시 사용할 수 있거나 단기간 내에 현금화할 수 있는 자산을 의미합니다.

  현금(Cash): 기업이 보유한 화폐(지폐, 동전) 및 예금
  현금성자산(Cash Equivalents): 3개월 이내에 현금으로 전환 가능한 금융상품

   기업이 현금 및 현금성자산을 보유하는 이유

1.   운영 자금 확보: 급여 지급, 원재료 구입 등 일상적인 지출
2.   비상자금 준비: 갑작스러운 비용 발생 시 대응
3.   투자 기회 활용: 적절한 투자 기회가 나타날 경우 신속한 투자 가능
4.   채무 상환: 단기 부채나 금융 비용을 지불하기 위해

 

2.   현금 및 현금성자산의 범위

현금 및 현금성자산은 다음과 같이 구분됩니다.

①   현금 (Cash)

기업이 즉시 사용할 수 있는 화폐 및 예금

 

지폐 및 동전	기업이 직접 보유한 현금
보통예금	자유롭게 입출금이 가능한 예금
당좌예금	당좌수표 발행이 가능한 예금
수표	고객으로부터 받은 수표

주의: 정기예금은 일반적으로 "현금성자산"에 포함되지만, 만기가 3개월을 초과하면 유동자산(단기금융상품)으로 분류

 

②   현금성자산 (Cash Equivalents)

3개월 이내에 현금으로 전환 가능한 금융상품

 

만기 3개월 이내 정기예금	단기간 내 현금화 가능한 예금
양도성예금증서(CD)	3개월 이내 만기 시 현금과 유사
기업어음(CP)	3개월 이내 만기되는 기업이 발행한 단기 채권
환매조건부채권(RP)	금융기관이 일정 기간 후 다시 사들이기로 한 채권

현금성자산의 핵심 요건

1.   현금과 유사해야 함 → 즉시 사용 가능
2.   3개월 이내 만기 → 장기 금융상품은 포함되지 않음
3.   가치 변동이 거의 없어야 함 → 주식, 장기 채권은 제외

 

3.   현금 및 현금성자산의 회계처리 방법

현금 및 현금성자산은 자산 계정에 속하며, 다음과 같이 회계처리합니다.

①   현금 입금 및 출금 회계처리

(1)   현금이 들어올 때 (입금)

예제  : 고객이 상품을 현금 500,000원에 구입하여 결제

차변: 현금 500,000원  
대변: 매출 500,000원  

   현금 증가 → 자산(차변) 기록

 

(2)   현금이 나갈 때 (출금)

예제  : 사무용품을 100,000원 현금으로 구매

차변: 소모품비 100,000원  
대변: 현금 100,000원  

   현금 감소 → 자산(대변) 기록

 

②   당좌예금 회계처리

(1)   은행에 돈을 입금할 때

예제  : 기업이 현금 1,000,000원을 당좌예금으로 입금

차변: 당좌예금 1,000,000원  
대변: 현금 1,000,000원  

   당좌예금 증가

 

(2)   당좌수표를 발행하여 대금을 지급할 때

예제  : 거래처에 당좌수표 300,000원을 발행하여 지급

차변: 외상매입금 300,000원  
대변: 당좌예금 300,000원  

   당좌예금 감소

 

③   현금성자산 회계처리

(1)   기업이 3개월 만기 정기예금(현금성자산)을 예치할 때

차변: 현금성자산 5,000,000원  
대변: 현금 5,000,000원  

   현금 감소 → 현금성자산 증가

 

(2)   3개월 만기 후, 정기예금을 해지하고 현금으로 인출할 때

차변: 현금 5,000,000원  
대변: 현금성자산 5,000,000원  

   현금 증가 → 현금성자산 감소

 

④   미처리된 수표(보통예금 미인출) 회계처리

기업이 고객으로부터 받은 수표를 아직 은행에 입금하지 않았다면 "현금" 으로 처리합니다.
예제  : 고객이 발행한 200,000원짜리 수표를 받았지만, 아직 은행에 입금하지 않음

차변: 현금 200,000원  
대변: 매출 200,000원  

   수표는 현금과 동일하게 취급

 

4.   현금 및 현금성자산의 공시 (재무제표에서의 표시)

현금 및 현금성자산은 대차대조표(재무상태표) 에서 자산 항목의 첫 번째 계정으로 표시됩니다.

대차대조표(재무상태표)에서의 현금 및 현금성자산 예시

[자산]

•   유동자산
  •   현금 및 현금성자산 12,000,000원
  •   매출채권 20,000,000원
  •   재고자산 15,000,000원

   현금 및 현금성자산은 가장 유동성이 높기 때문에 유동자산의 첫 번째 항목으로 기재

 

5.   결론

   현금 및 현금성자산은 기업이 즉시 사용 가능하거나 3개월 이내에 현금화할 수 있는 자산
   현금: 현금, 보통예금, 당좌예금, 수표
   현금성자산: 3개월 이내 만기 정기예금, 기업어음(CP), 양도성예금증서(CD)
   회계처리는 현금이 증가할 때 차변, 감소할 때 대변으로 기록
   재무제표에서는 "현금 및 현금성자산" 항목으로 유동자산의 첫 번째 계정에 기재

   현금 및 현금성자산은 기업의 유동성 및 재무 건전성을 평가하는 중요한 항목이므로, 철저한 관리와 기록이 필요합니다!